Kdo bude v roce 2027 platit 23% daň z příjmů?

Od roku 2021 se v Česku u daně z příjmů fyzických osob uplatňují dvě sazby: 15 % a 23 %. Vyšší sazba se však nevztahuje na celý základ daně, ale pouze na jeho část, která přesahuje zákonem stanovenou hranici. V předcházejících letech platila v Česku 15% sazba daně z příjmu a 7% solidární daň pro vysoké příjmy, zatímco pro výpočet sociálního i zdravotního pojištění byla a nadále je stanovena jenom jedna sazba. Od roku 2024 podléhá 23% sazbě daně z příjmu roční daňový základ nad 36násobek průměrné mzdy; dříve byla tato hranice stanovena na jejím 48násobku.

Rozhodná průměrná mzda pro stanovení druhého daňového pásma pro rok 2027 činí 51 663 Kč, což znamená, že za celý rok 2027 bude vyšší 23% sazbě daně z příjmu podléhat část základu daně přesahující 1 859 868 Kč. Za celý rok 2026 to je nad 1 762 812 Kč. Zvýšení druhého daňového pásma tak přináší daňovou úsporu lidem s vysokými zdanitelnými příjmy. „Při ročním základu daně ve výši 2 000 000 Kč a uplatnění pouze základní slevy na poplatníka činí roční daň z příjmu za rok 2026 částku 288 136 Kč, zatímco za rok 2027 by při stejném základu daně činila 280 371 Kč, daňová úspora tak činí 7 765 Kč,“ vypočítává doplňuje Gabriela Ivanco, daňová poradkyně společnosti Forvis Mazars.

Během roku zaměstnanci odvádí zálohovou daň z příjmu, přičemž limit pro odvod 23% daně z příjmu je na úrovni jedné dvanáctiny ročního limitu. „Při výpočtu měsíční daně z příjmu ze zaměstnání tak podléhá vyšší 23% sazbě daně z příjmu v roce 2027 hrubá měsíční mzda nad 154 989 Kč,“ dodává Gabriela Ivanco ze společnosti Forvis Mazars. Výše základní slevy na poplatníka ani daňového zvýhodnění na děti se neodvíjí od výše mzdy zaměstnance, pro jejich uplatnění jsou rozhodující zákonné podmínky, nikoliv výše příjmu.

Příjmy z nájmu majetku ve společném jmění manželů se zdaňují pouze u jednoho z manželů. Pokud má jeden z manželů vysoký základ daně, jehož část již podléhá 23% sazbě, zatímco základ daně druhého z manželů zůstává v 15% pásmu, může volba toho, který z manželů příjmy z nájmu zdaní, ovlivnit celkovou daňovou povinnost domácnosti. V takové situaci může být daňově výhodnější, aby příjmy z nájmu zdanil ten z manželů, jehož základ daně nepřesahuje hranici pro uplatnění 23% sazby. Vždy je však potřeba vycházet z celkové daňové situace obou manželů.